Questionario dell’Agenzia delle Entrate – Disconoscimento della natura di contratto di assicurazione sulla vita delle polizze “unit linked” – Conseguenze in termini di maggior imposizione – Risposta e difesa del contribuente

Approfondimenti

È in corso la notifica, da parte dell’Agenzia delle Entrate, di questionari a contribuenti intestatari o titolari di polizze vita unit linked detenute all’estero (principalmente in Svizzera). Nella maggior parte dei casi la titolarità delle suddette polizze è emersa tramite scambio di dati tra Agenzia delle Entrate, amministrazioni finanziarie ed operatori esteri.

Con questionario l’Agenzia delle Entrate sostiene la non qualificabilità delle polizze unit linked come contratti di assicurazione sulla vita, sulla base di elementi che le assimilerebbero a comuni investimenti in strumenti finanziari. La suddetta riqualificazione da parte dell’Agenzia comporterebbe il venir meno del regime impositivo di maggior favore previsto per le polizze vita (redditi compresi nei capitali corrisposti in dipendenza di contratti di assicurazione sulla vita).
Secondo l’Agenzia delle Entrate i redditi generati dagli investimenti sottostanti la polizza unit linked dovrebbero essere assoggettati ad imposizione, in capo al sottoscrittore della polizza, a titolo di redditi di capitale o redditi diversi, con conseguente liquidazione di maggiori imposte a carico del contribuente.
In alcune ipotesi l’Agenzia provvede anche alla contestazione di eventuali violazione in materia di monitoraggio fiscale.

Gli elementi su cui si concentra l’analisi dell’Agenzia delle Entrate e su cui si dovrà fondare la risposta e la difesa del contribuente sono:

la possibilità o meno da parte del sottoscrittore della polizza di modificare la composizione degli investimenti e la strategia di investimento;
la composizione del portafoglio investimenti;
le modalità di versamento del premio;
la presenza o meno del rischio legato alla vita.

Gli elementi citati dovranno essere esaminati anche alla luce della giurisprudenza della Corte di Giustizia UE, che più volte si è occupata della qualificazione delle polizze unit linked nella categoria dei contratti di assicurazione.

Lo Studio rimane a disposizione per approfondimenti e per assistere il contribuente nei rapporti con l’Amministrazione.

Avv. Federico Leone (fleone@leonestudio.it)